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长沙会计培训对增值税税款抵扣制度探析

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长沙会计培训对增值税税款抵扣制度探析

长沙会计培训从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。

免税(duty-free)是指国家以减轻或免除纳税人税收负担为目的,免予征收生产、流通、分配中某环节或全部环节税收的行为,这是国家放弃一定的财政收入而给予纳税人的优惠照顾。由于增值税税款抵扣制度的特殊性,对某环节产品免税,相关企业不一定真正受益,反而利益还可能受到损害,同时国家税收收入不一定减少,反而还可能增加,这就是增值税的“免税陷阱”。作为纳税人,需要认真考量如何合理运用增值税免税权。

增值税税款抵扣制度探析

增值税是我国第一大税种,占全部税收收入的30%以上;从世界上范围来看绝大多数国家都开征增值税;增值税更是一个年轻的税种,从1954年在法国开征到现在刚刚60年。那么,增值税何以能在世界范围内推广,并在税收体系中占据如此重要的地位呢?这不能不从增值税的税款抵扣制度说起。

增值税税款抵扣制度实行逐环节征税,逐环节扣税,对以前环节已纳税款予以扣除,这适应了近现代经济发展的需要,有利于协作化生产和社会分工的细化,从而促进了经济和社会的进步。下面通过一个例子来加以分析。

如果实行税款抵扣制度,对增值额课税,若税率仍然为10%,那么该商品的整体税负T=100×10% (200-100)×10% (300-200)×10%=30(元),也就是最终售价300元的10%。

之所以税负T前后相差30元,是因为对商品课税存在严重的重复征税,产品A和B分别多征了两道和一道的销售税。产品生产、加工与销售的链条越长,商品税制下可能存在的重复征税情况就越严重。企业应对重复征税的办法只能是变协作化生产为自给化生产,向生产销售链条的上下游延伸,每个企业的业务范围都尽可能涵盖从最初原材料的开采到生产加工的全过程,再到建立零售渠道把产品送到最终消费者手中,不然的话就会存在严重的重复征税问题,在竞争中处于不利地位。

而实行税款抵扣制度,逐环节征税,逐环节扣税,那么不管产品生产、加工与销售的链条有多长,税负T只与卖给消费者的最终售价相关,并由消费者承担。只要最终售价不变,则总体税负就不变,这极大地克服了重复征税问题。企业可以自由的通过协作化生产方式加强上下游企业的协作,每个企业都专注于最擅长的领域,这样更有利于充分利用资源,提高生产效率和产品质量,不断降低生产成本,并最终促进经济和社会的发展。增值税之所以能够在短短的几十年时间里快速地在全球推行,秘诀就在于此。